a Актуальные
вопросы подготовки отчетности
Полезные ссылки


  Баланс-2: Отчетность ОФР   Нормативные документы по FATCA
Печать
Обнаружив в тексте ошибку, выделите ее и нажмите Ctrl + Enter

Нормативные документы по FATCA

Уведомления в ФНС России и отчет FATCA по форме 8966 в Налоговую службу США (IRS) представляются находящимися в России организациями финансового рынка (ОФР), чьи клиенты являются налоговыми резидентами США.

Принадлежность к ОФР определена в ст. 1 Федерального закона от 28.06.2014 № 173-ФЗ. К ОФР относятся:

  • кредитные организации,
  • страховщики, осуществляющие деятельность по добровольному страхованию жизни,
  • профессиональные участники рынка ценных бумаг, осуществляющие брокерскую деятельность или деятельность по управлению ценными бумагами или депозитарную деятельность,
  • управляющие по договору доверительного управления имуществом,
  • негосударственные пенсионные фонды,
  • акционерные инвестиционные фонды,
  • управляющие компании инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда,
  • клиринговые организации.

Уведомления в ФНС России

ОФР должны представлять в ФНС в электронной форме через интерактивный сервис «Сообщение о клиенте-иностранном налогоплательщике» следующие уведомления:

  • О регистрации в иностранном налоговом органе, совершенной для представления сведений, - не позднее 3 рабочих дней с даты регистрации;
  • О выявлении клиента – иностранного налогоплательщика – не позднее конца рабочего дня, следующего за днем получения согласия клиента;
  • О получении от иностранного налогового органа запроса на предоставление информации о таком клиенте – не позднее 2 рабочих дней, следующих за днем получения запроса;
  • О направлении информации в иностранный налоговый орган – не позднее 10 рабочих дней до дня направления информации.

Сроки сдачи уведомлений указаны в ст. 3 Федерального закона № 173-ФЗ, а также в п. 3-6 Положения о передаче информации ОФР в уполномоченные органы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 26.11.2015 № 1267. Уполномоченными органами данным Положением установлены Федеральная налоговая служба, Федеральная служба по финансовому мониторингу и Центральный Банк Российской Федерации.

Направление и получение информации, предусмотренной пунктами 3 - 6 этого Положения, в электронной форме через сервис допускается при обязательном использовании сертифицированных средств усиленной квалифицированной электронной подписи.

После передачи уведомления ФНС направит квитанцию о приеме информации либо уведомление об отказе в приеме информации. Если направлена квитанция о приеме, то данные будут автоматически переданы в Росфинмониторинг и Банк России.

За непредставление уведомлений для ОФР предусмотрена ответственность в виде административных штрафов по ст. 15.27.2 КоАП РФ. Так, за непредставление уведомлений о выявлении клиента – иностранного налогоплательщика или о получении запроса от иностранного налогового органа может быть наложен штраф на должностных лиц в размере от 20 до 30 тыс. руб., на организации – от 300 до 500 тыс. руб.

Если не представлено уведомление о регистрации в иностранном налоговом органе, это влечет наложение штрафа на должностных лиц в размере от 30 до 40 тыс. руб., на организации – от 500 до 700 тыс. руб.

А за непредставление уведомления о направлении информации в иностранный налоговый орган предусмотрены самые существенные штрафы: на должностных лиц в размере от 40 до 50 тыс. руб., на организации – от 700 тыс. до 1 млн. руб.

Отчет FATCA по форме 8966

Отчет FATCA по форме 8966 содержит информацию по счетам клиентов финансовых организаций, являющихся налоговыми резидентами США, или переводящих определенные суммы в банки США. Финансовые организации, предпочитающие не отчитываться по FATCA 8966, могут понести штрафы в размере 30% от платежей, получаемых из американских источников. Отчитаться за предыдущий год необходимо до 31 марта текущего года. При необходимости можно пролонгировать срок сдачи на 90 или 180 дней, запросив соответствующее разрешение в IRS.

Отчет FATCA 8966 должен сдаваться в электронном виде через международный сервис обмена данными IDES, для чего ОФР необходимо:

  • зарегистрироваться в IRS и получить GIIN (индивидуальный идентификационный номер участвующего финансового института);
  • провести анализ существующих клиентов на соответствие FATCA-статусу и изменить процедуры регистрации новых клиентов (физических и юридических лиц);
  • предоставлять сведения о счетах американских налогоплательщиков в IRS с учетом 173-ФЗ (после уведомления ФНС, Росфинмониторинга, ЦБ РФ и получения от них ответа о разрешении/запрете на предоставление информации, а также после ответа от клиента);
  • сформировать пакет данных для отправки, содержащий xml-файл отчета FATCA 8966 в соответствии с требованиями IRS «FATCA XML Schemas and Business Rules for Form 8966», подписать его, зашифровать данные и передать в сервисе IDES.

Если Росфинмониторинга разрешил передачу сведений в IRS, но сам клиент не дал такого разрешения, то сведения об американских налогоплательщиков включаются в групповой отчет (Часть V) соответствующего FATCA-статуса.

При получении разрешения как от российских регламентирующих органов, так и от клиента готовится индивидуальная форма 8966 по каждому американскому налоговому резиденту.