Обзор изменений в отчетности в 2022-2023 гг.
Ниже дадим обзор наиболее важных изменений, связанных с появлением новых форм отчетности, которые уже приняты соответствующими контролирующими органами или их планируется принять в ближайшее время для использования по итогам 2022 года и за отчетные периоды 2023 года.
Изменения в законодательстве
Единый налоговый платеж
С 2023 года меняется методика расчетов с бюджетом по налогам, взносам и сборам.
Единый налоговый счет
С 2023 года каждому налогоплательщику в Федеральном казначействе будет открыт единый налоговый счет, на котором будут учитываться:
- приход – суммы зачисленных средств в качестве Единого налогового платежа,
- расход – исполнение совокупной обязанности налогоплательщика по уплате налоговых платежей в бюджет.
Единый налоговый платеж (ЕНП) – это все денежные средства налогоплательщика (налогового агента) на едином налоговом счете, которые:
- самостоятельно перечислены налогоплательщиком в счет уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов,
- взысканы с налогоплательщика налоговым органом,
- зачислены на единый налоговый счет налогоплательщика в результате:
- возмещения налогоплательщику налога или предоставления ему налогового вычета,
- отмены зачета денежных средств в счет предстоящей налоговой обязанности,
- поступления средств от иного лица в результате зачета,
- начисления процентов при возврате излишне взысканных денежных средств.
Для удобства зачисления средств на ЕНС изменяются сроки перечисления основных налогов и сроки представления налоговых деклараций.
НДС |
28 число каждого месяца |
Налог на прибыль |
28 апреля, 28 июля, 28 октября и 28 марта |
Транспортный налог для организаций |
28 апреля, 28 июля, 28 октября и 28 февраля |
Земельный налог для организаций |
28 апреля, 28 июля, 28 октября и 28 февраля |
УСН для организаций |
28 апреля, 28 июля, 28 октября и 28 марта |
УСН для ИП |
28 апреля, 28 июля, 28 октября и 28 апреля |
Страховые взносы |
28 число каждого месяца |
НДФЛ (для налоговых агентов) |
|
|
- 28 число каждого месяца |
|
- последний рабочий день календарного года |
|
- не позднее 28 января |
Уведомление об исчисленных суммах налогов
Сроки предоставления отчетов переносятся на 25 число месяца уплаты.
Налогоплательщики также должны будут составить Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (КНД 1110355) если:
- уплата налогов предусмотрена до представления налоговой декларации (например, авансовые платежи),
- обязанность по представлению отчета не установлена (например, транспортный, земельный налоги).
Уведомление представляется в налоговый орган по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок их уплаты.
Уведомление может подаваться:
- в электронной форме по ТКС,
- через личный кабинет налогоплательщика,
- на бумажном носителе, если такая возможность предусмотрена.
С учетом Уведомлений сроки по НДФЛ для 2023 г. будут выглядеть следующим образом:
Месяц |
Период дохода |
Уплата НДФЛ |
Представление Расчета 6‑НДФЛ, Уведомления |
|
|---|---|---|---|---|
с |
по | |||
1 |
01.01.2023 |
22.01.2023 |
28.01.2023 |
Уведомление 25.01.2023 |
2 |
23.01.2023 |
22.02.2023 |
28.02.2023 |
Уведомление 25.02.2023 |
3 |
23.02.2023 |
22.03.2023 |
28.03.2023 |
Уведомление 25.03.2023, |
4 |
23.03.2023 |
22.04.2023 |
28.04.2023 |
Уведомление 25.04.2023 |
5 |
23.04.2023 |
22.05.2023 |
28.05.2023 |
Уведомление 25.05.2023 |
6 |
23.05.2023 |
22.06.2023 |
28.06.2023 |
Уведомление 25.06.2023, |
7 |
23.06.2023 |
22.07.2023 |
28.07.2023 |
Уведомление 25.07.2023 |
8 |
23.07.2023 |
22.08.2023 |
28.08.2023 |
Уведомление 25.08.2023 |
9 |
23.08.2023 |
22.09.2023 |
28.09.2023 |
Уведомление 25.09.2023, |
10 |
23.09.2023 |
22.10.2023 |
28.10.2023 |
Уведомление 25.10.2023 |
11 |
23.10.2023 |
22.11.2023 |
28.11.2023 |
Уведомление 25.11.2023 |
12 |
23.11.2023 |
22.12.2023 |
28.12.2023 |
Уведомление 25.12.2023 |
12 (2) |
23.12.2023 |
31.12.2023 |
Последний рабочий день года |
Уведомление 25.01.2023, |
Налог на прибыль
Приказом от 17.08.2022 N СД-7-3/753@ ФНС России изменила форму отчетности по налогу на прибыль, а также порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде. Поправки нужно применять с отчетности за текущий (2022) год.
Так, в Лист 03 декларации добавили строку, где нужно отражать дивиденды, которые начислили международным холдинговым компаниям (МХК) по ставке 5%.
Лист 04 дополнили кодами доходов международных холдинговых компаний:
- 11 - проценты по долговым обязательствам любого вида, которые облагают по ставке 5%;
- 12 - дивиденды от иностранных организаций, облагаемые по ставке 5%;
- 14 - доходы от предоставления прав на интеллектуальную собственность, которые облагают по ставке 5%.
Поправки вступят в силу с отчетов 2023 года.
Налог на имущество
С отчета за 2022 год применяется обновленная декларация но не ранее 01.01.2023 г.
(Приказ ФНС РФ от 24.08.2022 N ЕД-7-21/766@).
Изменения следующие:
- Раздел 1 - исключена стр. 005 «Признак налогоплательщика» (продление сроков уплаты в связи с ковидом – федеральные и региональные);
- Раздел 2.1 - в стр. 010 больше нельзя отразить код 2 (условный номер объекта);
- Добавлен Раздел 2.2 - для организаций с недвижимостью, по которой применяют вычет для СЗПК (соглашение о защите и поощрении капиталовложений), в раздел 2 такие объекты не включают;
- Раздел 3 (объекты, облагаемые по кадастровой стоимости) - теперь заполняют только иностранные организации. С 2023 года российские организации такие сведения не подают (ФНС эти данные уже имеет).
- изменены штрих-коды;
6-НДФЛ и Справки о доходах ФЛ
6-НДФЛ с отчетности за 1 квартал 2023 года нужно подавать по новой форме (Приказ ФНС от 29 сентября 2022 г. № ЕД-7-11/881@).
ФНС внесла поправки, которые связаны с переходом на уплату единого налогового платежа и изменением сроков перечисления НДФЛ.
Произошли изменения в Разделе 1, там теперь указаны 4 срока перечисления налога:
- по первому сроку перечисления
- по второму сроку перечисления
- по третьему сроку перечисления
- по четвертому сроку перечисления
Ранее там были поля с указанием конкретных дат.
Изменение в обложении доходов по повышенной ставке 15%
С 2021 года введена прогрессивная шкала: для доходов свыше 5 млн. руб. применяется ставка 15 %.
В отношении доходов, полученных в 2021 и 2022 году, налоговые ставки 13+15% применялась к каждой налоговой базе отдельно. Т.е., если совокупность всех налоговых баз за год превышала 5 млн. руб., а каждая база в отдельности не достигла этого размера, то ставка 15 % к доходам физлица не применялась.
С доходов 2023 г. порог в 5 млн. руб., будет применяться к совокупной общей базе (за исключением дивидендов).
Персонифицированные сведения о физических лицах
С 2023 г. взамен формы СЗВ-М, которая представлялась в ПФР, вводится новая форма - Персонифицированные сведения о физических лицах (Приказ ФНС РФ от 29 сентября 2022 г. N ЕД-7-11/878@).
Новая форма будет содержать:
- персональные данные
- сведения о выплатах (в СЗВ-М их не было).
Подаваться она должна в ФНС не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим.
Штраф за непредставление формы пока не предусмотрен.
Форма введена для ускорения актуализации сведений о физических лицах для предоставления пособий и мер поддержки нуждающимся гражданам.
РСВ
С 2023 г. обновляется форма РСВ. (Приказ ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@).
Изменение связано с созданием Социального фонда России и внесением поправок в НК РФ, устанавливающих с 2023 года единые тарифы страховых взносов по видам обязательного страхования.
Изменилась структура расчета:
- исключены некоторые подразделы,
- изменилась нумерация,
- объединились строки для ОПС, ОМС и страхования по временной нетрудоспособности и материнству,
- расчет пенсионных взносов по дополнительному тарифу теперь находится в одном подразделе.
Единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов с 2023 года составит 1 917 000 руб.
Связь между персонифицированными сведениями о физических лицах и РСВ
По сведениям от сотрудников ФНС сверка между ежемесячной формой «Персонифицированные сведения» и квартальной «РСВ» в некотором виде будет. То есть вероятно, если расхождения в суммах выплат в одном и другом отчете будет значительной, то ФНС попросит разъяснений. В настоящее время контрольных соотношений между формами еще нет.
Появление Социального фонда России
С 2023 г. объединяются Пенсионный фонд и Фонд социального страхования РФ, это закреплено Федеральным законом от 14.07.2022 № 236-ФЗ «О Фонде пенсионного и социального страхования Российской Федерации».
Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации (Социальный фонд России, СФР) имеет те же реквизиты, что были у ПФР, в течение 2023 года может использовать бланки, штампы, печати и электронные подписи ПФР и ФСС.
В фонд будет представляться отчетность, ранее представлявшаяся в ПФР и ФСС.
ЕФС-1
В 2023 году ПФР и ФСС объединят в Социальный фонд, что повлечет за собой изменения в персонифицированной отчетности. Вместо нескольких форм, действовавших ранее, предложено использовать единую – ЕФС-1 «Сведения для ведения индивидуального (персонифицированного) учета и сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
С 2023 г. ЕФС-1 заменит 4 формы:
- 4-ФСС - по взносам на травматизм,
- СЗВ-СТАЖ - сведения о стаже,
- СЗВ-ТД - сведения о трудовой деятельности,
- ДСВ-3 - дополнительные страховые взносы.
Сравнение ЕФС-1 и форм отчетности 2022 года
Прежняя форма |
Разделы ЕФС-1 |
Срок сдачи |
Особенности |
|---|---|---|---|
СЗВ-ТД Сведения о трудовой деятельности |
Подраздел 1.1 «Сведения о трудовой (иной) деятельности» |
При приеме на работу или увольнении - не позднее следующего рабочего дня, при переводе на другую работу или подаче заявления о переходе на электронную трудовую книжку - не позднее 25 числа следующего месяца. |
Нужно подавать сведения о начале и окончании договора ГПХ. |
СЗВ-СТАЖ Периоды работы (стажа) |
Подраздел 1.2 «Сведения о страховом стаже» |
По итогам календарного года, но не позднее 25.01 следующего года. То есть, отчетность за 2023 год нужно будет сдать до 25 января 2024 года. |
Сведения нужно представлять только на определенные категории застрахованных лиц (в простое, отстраненные от работы, имеющие право на досрочное назначение пенсии, родители в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет). |
ОДВ-1 Раздел 5 (ДНП) |
Подраздел 2 «Основание для отражения данных о периодах работы застрахованного лица в условиях, дающих право на досрочное назначение пенсии…» |
Подается одновременно с подразделом 1.2, если есть сведения о лицах, имеющих право на досрочное назначение пенсии |
Подается одновременно с подразделом 1.2, если есть сведения о лицах, имеющих право на досрочное назначение пенсии |
СИоЗП (для бюджетников) |
Подраздел 1.3 «Сведения о зарплате и условиях осуществления деятельности работников государственных и муниципальных учреждений» |
|
Для большинства граф установлены классификаторы допустимых значений. |
ДСВ-3 Дополнительные взносы на накопительную пенсию |
Подраздел 3 «Сведения о застрахованных лицах, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и уплачены взносы работодателя» |
По окончании I квартала, полугодия, 9 месяцев, календарного года не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом |
Подраздел аналогичен ДСВ-3 |
4-ФСС Сведения о страховых взносах на страхование от несчастных случаев и производственного травматизма |
Раздел 2 «Сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от НС и ПЗ» |
По окончании I квартала, полугодия, 9 месяцев, календарного года не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом |
У каждого подраздела есть нюансы заполнения. Уточнить эти моменты можно в правилах заполнения. |
Как отчитываться за 2022 г. и предыдущие отчетные периоды
ЕФС-1 применяется только в отчетных периодах 2023 года и последующих.
Согласно статье 15 Федерального закона от 14.07.2022 № 237-ФЗ за периоды, истекшие до 1 января 2023 года, отчетность нужно подавать в порядке и по формам, которые действовали в тот период.
Для отчетности за 2022 год сохраняются прежние сроки и формы сдачи:
СЗВ-М за декабрь - до 16 января;
СЗВ-ТД по декабрьским мероприятиям - до 16 января;
ДСВ-3 за 4 квартал 2022 года - до 20 января;
4-ФСС за 2022 год - до 20 или 25 января;
СЗВ-СТАЖ и ОДВ-1 за 2022 год - до 1 марта.
Корректировка прошлых периодов также происходит по старым формам. Если в 2023 году потребуется уточнить отчет за 9 месяцев 2022 года, то следует направить отчет по форме, действовавшей в 2022 г.