Изменения в налоговой отчетности в 2021-2022 гг. и доработки ПК Баланс-2
Новые формы налоговой отчетности, которые уже приняты и планируется принять по итогам 2021 года и на 2022 год.
Изменения в законодательстве
НДС
С 3 квартала 2021 г. действует новая форма.
В Разделах 8, 8.1, 9, 9.1, 10, 11 добавлены графы для отражения информации о товарах, подлежащих прослеживаемости.
Проект НДС на 2022 год
ФНС подготовила проект изменений в налоговую декларацию по НДС. Обновление налоговой декларации обусловлено изменениями, предусматривающими, освобождение от налогообложения НДС ряда операций, возможность применения заявительного порядка возмещения НДС производителями вакцины и пр.
Формы по прослеживаемым товарам
С 3 квартала 2021 г. действуют новые формы для отражения операций с товарами, подлежащими прослеживаемости:
- Отчет об операциях с товарами
- Уведомление о ввозе товаров из ЕАЭС в РФ
- Уведомление о перемещении товаров из РФ в ЕАЭС
- Уведомление об остатках товаров
В программах Баланс-2W, Баланс-2Н формы размещены в отдельной папке «Прослеживаемость товаров».
В данные формы возможен импорт из файлов excel при наличии отдельной лицензии и установленного коннектора импорта в документы по прослеживаемым товарам (https://www.balans2.ru/ru/balans2w/download/?tabs3#tabs=3 ).
6-НДФЛ и Справки о доходах ФЛ
C отчетности за 2021 год действует новая форма, утвержденная Приказом ФНС РФ от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@.
Изменения незначительные:
- В Раздел 2 добавлены строки для сведений о высококвалифицированных специалистах (строки 115, 121 и 142);
- Раздел 2 добавлено поле для налога на прибыль, который можно зачесть при расчете НДФЛ с доходов от долевого участия (строка 155).
В справке о доходах также появились поля для КБК и сведений о сумме налога на прибыль, подлежащей зачету.
Для физлица добавлен новый статус: 7 - высококвалифицированный специалист - резидент РФ. Таким образом, для высококвалифицированного специалиста предусмотрены два статуса: 3 - высококвалифицированный специалист – нерезидент РФ и 7 - высококвалифицированный специалист - резидент РФ.
Доходы и вычеты с 09.11.2021
Приказом от 28 сентября 2021 г. № ЕД-7-11/844@ ФНС внесла следующие изменения в коды доходов и вычетов:
Новые коды доходов:
- 1401 - от сдачи в аренду жилой недвижимости
- 1402 - от сдачи в аренду недвижимости, за исключением жилой
- 2004 - вознаграждения за классное руководство за счет федерального бюджета
- 2015 - суточные, свыше 700 р. в день в РФ и не более 2500 р. в день за пределами РФ
- 2721 - стоимость имущества, полученного в порядке дарения (за исключением дарения, когда налоговая база определяется особо)
- 2763 - материальная помощь образовательной организации студентам, аспирантам и т.п.
- 3011 – выигрыши, полученные от участия в лотерее.
Новые коды вычетов:
Профессиональные
- 511 - вычеты из суммы выигрышей от в азартных игр и лотерей
- 512 - вычет из материальной помощи, оказанной образовательной организацией студентам, аспирантам и т.п.
- 280 - при выигрыше в букмекерской конторе и тотализаторе
Социальные
- 323 - стоимость лекарственных препаратов (с учетом ограничения)
- 324 - медицинские услуги (с учетом ограничения)
- 329 - физкультурно-оздоровительные услуги(с учетом ограничения)
- Уточнены наименования для кодов: 2611, 2720, 3010, 324.
Особенности подготовки отчета:
Для отчетности за 1 квартал – 9 месяцев сдается только форма 6-НДФЛ в составе разделов 1 и 2. Для отчетности за год необходимо подать форму в полном составе: форма разделов 1, 2 и Справок о доходах ФЛ.
Исключение: в случае ликвидации организации или обособленного подразделения в течение года форма подается в полном объеме, со Справками.
Прогрессивная шкала:
С 2021 года введена прогрессивная шкала: с доходов свыше 5 млн. руб. применяется ставка 15 %. НДФЛ с этих сумм перечисляется на отдельный КБК 182 1 01 02080 01 1000 110 «Налог на доходы физических лиц части суммы налога, превышающей 650 000 рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 000 000 рублей».
Что следует учесть:
В отношении доходов, полученных в 2021 и 2022 году, налоговые ставки 13+15% применяются к каждой налоговой базе отдельно. Сегодня это означает, что если совокупность всех налоговых баз за 2021 год превышает 5 млн. рублей, а каждая база в отдельности не достигла этого размера, то ставка 15 % к доходам физлица не применяется.
Декларация по налогу на прибыль
С отчетности за 2021 год применяется новая форма, (Приказ ФНС РФ от 05.10.2021 № ЕД-7-3/869@).
Изменения:
!!! Приложение № 5 к Листу 02: При заполнении реквизита «КПП» не применяется КПП, присвоенный по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика. Т.е., например, в шапке декларации может быть указан КПП 997901001, а в Приложении №5 по головному подразделению – 770401001.
Приложение № 7 к Листу 02, Раздел Г (Уменьшение налога в ФБ при применении инвестиционного налогового вычета) - добавлена возможность отражения остатков неучтенного уменьшения налога в федеральный бюджет и инвестиционного вычета. Для этого в Разделе Г Приложения № 7 к Листу 02 добавили специальные строки.
Приложение № 2 к декларации (Сведения о доходах и расходах в рамках соглашений о защите и поощрении капиталовложений) разделили на 2 раздела:
Раздел А. Сведения о доходах (расходах), налоговой базе и сумме исчисленного налога на прибыль организаций в целом по соглашению
Раздел Б. Сведения о налоговой базе и сумме исчисленного налога на прибыль организаций при исполнении соглашения о защите и поощрении капиталовложений по организации или по обособленным подразделениям в субъекте РФ
в Разделе А Листа 03 введены строки 035 - 037 для дивидендов, начисленных международным холдинговым компаниям.
Добавлен новый признак налогоплательщика «20 - организация, осуществляющая деятельность по предоставлению по лицензионному договору прав использования результатов интеллектуальной деятельности…».
Расчет по страховым взносам
С отчетности за I квартал 2022 года будет применяться обновленная форма РСВ (Приказ ФНС России от 06.10.2021 N ЕД-7-11/875@).
Большинство изменений связано с переходом на прямые выплаты, например:
- из Раздела 1 убрали строки 120 - 123. - превышение расходов на выплату страхового обеспечение над исчисленными взносами;
- в приложении 2 к разд. 1 исключили поле для признака выплат. Вместо расходов на выплату обеспечения (стр. 070) нужно указать расходы, возмещенные ФСС. Вместо расходов, возмещенных ФСС (стр. 080), нужно указать сумму взносов к уплате.
Традиционно изменяются параметры, которые касаются предельной величины базы по страховым взносам. Согласно Постановлению Правительства РФ от 16.11.2021 № 1951 с 1 января 2022 года для исчисления страховых взносов увеличены предельные величины баз:
- на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 1 032 000 руб.,
- на ОПС – 1 565 000 руб.
Налог на имущество
С отчета за 2021 г. применяется обновленный бланк декларации. В строку 180 раздела 2 добавили название федеральной территории «Сириус».
В 2021 году в программе Баланс-2Н доработана разноска данных из excel для формирования деклараций по новой форме.
С 1 января 2023 г. (за 2022 год и последующие) российские организации не отражают в декларации сведения об объектах налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. Налог по этому имуществу будет рассчитывать ФНС на основе имеющихся у нее данных об имуществе налогоплательщика, льготах и данных о гибели такого имущества в т.ч. данных, полученных от налогоплательщиков в виде соответствующих сообщений и заявлений.
Применение льгот по налогу на имущество
С 01.01.2022 будет применяться новая форма заявления о налоговой льготе по налогу на имущество (Приказ ФНС от 09.07.2021 № ЕД-7-21/646@). Появление новой формы связано с введением заявительного порядка предоставления льгот в отношении объектов недвижимости, облагаемых налогом с их кадастровой стоимости. Организации вправе представить в налоговый орган заявление о налоговой льготе и подтверждающие документы. В отсутствие такого заявления льгота предоставляется на основании сведений, полученных ФНС из других ведомств. При отсутствии сведений о праве на льготу в сообщении о налоге к уплате будет указана сумма без учета льгот, однако у компании будет 10 дней для подачи заявления о льготе.
Заявления о гибели или уничтожении объекта
С 01.01.2022 применяется новая форма заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество, (Приказ ФНС от 16.07.2021 № ЕД-7-21/668). Новая форма введена в связи с введением поправок в порядок исчисления налога на имущество (ФЗ от 02.07.2021 № 305-ФЗ), по которым расчет налога будет прекращаться с первого числа месяца гибели или уничтожения объекта на основании заявления налогоплательщиком. Заявление можно подать в любую ИФНС.
Сообщение об исчисленных налоговым органом налогах
С 01.01.2023 налоговики будут направлять налогоплательщикам специальные сообщения об исчисленных суммах транспортного налога, налога на имущество организаций и земельного налога. Форма и формат сообщения утверждены Приказом ФНС от 16.07.2021 N ЕД-7-21/667@. Сообщение будет формироваться автоматически в АИС ФНС. При наличии у налогоплательщика льгот в размере сумм транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога сообщение не формируется.
Транспорт и земельные участки
До 31.12.2021 нужно подать в любую ИФНС сообщение об объектах (транспорте, земельных участках), неизвестных налоговым органам (Письмо ФНС от 05.02.2021 N БС-4-21/1353@). Иначе налогоплательщик будет оштрафован.
С 2022 года нужно применять форму заявления о прекращении исчисления транспортного налога в связи с принудительным изъятием автомобиля (Приказ ФНС от 19.07.2021 N ЕД-7-21/675@). Эту форму можно применять уже с 18.08.2021 - со дня официального опубликования приказа.
Уведомление о контролируемых иностранных компаниях
Приказ ФНС России от 19.07.2021 № ЕД-7-13/671@.
Форма будет применяться с 01.01.2022 за налоговые периоды, начиная с 2021 года.
Отчет по стандарту ОЭСР (CRS) о предоставлении финансовой информации об иностранных клиентах
ФНС России подготовила проекты формата отчета о клиентах - налоговых резидентах иностранных государств версии 5.05 и xsd-схемы по контролю данных в CRS отчетности, которые будут использоваться в отчетной кампании 2022 года.
Бухгалтерская отчетность
Обязательный экземпляр годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторское заключение о ней представляются исключительно в виде электронных документов. Теперь их можно подать в налоговый орган не только по ТКС через оператора электронного документооборота, но и через официальный сайт ФНС.
(Приказ ФНС от 28.09.2021 № ЕД-7-1/843@).
УСН
С отчетности за 2021 год действует новая форма декларации по УСН в соответствии с Приказом ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@. Основные изменения следующие:
В разделах 2.1.1 и 2.2 декларации добавлен новый код признака налоговой ставки:
«1» - если применяется общая ставка (6% либо меньше – для объекта налогообложения «доходы», 15% либо меньше – для объекта налогообложения «доходы минус расходы»)
«2» - если применяется повышенная ставка (8% - для объекта «доходы», 20% - для объекта налогообложения «доходы минус расходы» - при превышении лимита по доходам или работникам).
Кроме того, ФНС своим Письмом от 24.11.2021 № СД-4-3/16342@ внесла изменения в алгоритмы расчета строк 132, 133, 272, 273 (за 9 месяцев и налоговый период с учетом изменения ставки налога). Данный алгоритм отличается от приведенных формул расчета, указанных в бланке декларации.
Доработки в программном комплексе Баланс-2
6-НДФЛ и Справки о доходах:
Возможности:
Реализован весь функционал, который был в форме 2-НДФЛ. Кроме того доработано:
- заполнение Раздела 2 формы данными из Справок ФЛ по расчету (F7);
- сверка данных между Разделом 2 и Справками ФЛ по контрольным соотношениям ФНС (проверка по F8);
- работа с уточнениями.
Расширенные возможности в программе Баланс-2Н:
- функционал расширен массовым импортом с возможностью дозагрузки данных и объединением имеющихся в файлах Разделами 1, 2 и Справок по физлицам;
- доработан поиск дублей ФЛ и слияние справок;
- реализован импорт из Excel-файла определенного вида.
Коннектор импорта из ранее выгруженного excel
Теперь при наличии соответствующей лицензии существует возможность любой документ выгрузить в excel, внести изменения (в т.ч. заполнить «с нуля» путем добавления строк) и загрузить документ обратно в программу.
Экспорт в excel и обратный импорт
- добавлена возможность выгрузки только отдельного листа;
- добавлена возможность загрузки в программу только одного листа (без удаления данных всего документа);
- несколько листов, развернутые в таблицу в виде строк, выгружаются на один лист excel;
- добавлена возможность обратной загрузки из excel-файла после добавления в нем строк (в том числе, развернутых в строки таблиц);
- числовые значения до 3-х знаков после запятой выгружаются в формате чисел для удобства дальнейшей работы с ними.
Расчет налогов с выплат иностранным организациям (big data)
Добавлена вторая версия Расчета - для работы с большим объемом данных. Документ реализован только в Баланс-2Н, в программе Баланс-2W реализация не планируется.
Налоговый мониторинг
Значительно расширен и доработан в части формирования справочников, переноса данных и проверок на заполнение блок документов Налогового мониторинга.
Прибыль
В приложении №5 к Листу 02 добавлена возможность указать КПП из прошлого периода в случае его изменения в текущем периоде. Это необходимо для связи расчетов и проверок, в которых анализируются данные прошлого периода.
Выгрузка печатного бланка в PDF
Добавлена возможность формирования документов в файл формата pdf.
Формирование чернового (тестового) xml-файла
Появилась возможность просмотреть xml-файл документа, не закрывая отчет и не выгружая его на диск компьютера. В Баланс-2W файл можно просмотреть с помощью различных редакторов, а также перейти из него к официальному бланку и распечатать.