С 1 октября 2017 года меняется порядок расчёта пени для юридических лиц
Напоминаем, что в соответствии с Федеральным законом № 401-ФЗ от 30.11.2016 с 01.10.2017 изменяется порядок расчёта пеней для юридических лиц.
Начиная с 01 октября 2017 года порядок расчета пеней для юридических лиц будет зависеть от количества дней просрочки платежа. Если просрочка платежа не превышает 30 дней, то расчет пени будет осуществляться, как и прежде, по 1/300 ставки рефинансирования (напомним, что ставка рефинансирования равна ключевой ставке ЦБ РФ). В случае превышения 30 дневной просрочки платежа с 31 дня просрочки пеня будет подсчитываться по 1/150 текущей ставки рефинансирования.
То есть формулы подсчета пеней для юридических лиц будут следующими:
До 30 дней (включительно):
Пени = Не уплаченная в срок сумма налога x Количество календарных дней просрочки x 1/300 х Ставка рефинансирования.
Начиная с 31 дня:
Пени = Не уплаченная в срок сумма налога x Количество календарных дней просрочки x 1/150 х Ставка рефинансирования.
Для ИП порядок расчета пеней останется прежним вне зависимости от количества дней просрочки.
Особенности нового расчета пеней в переходный период
Принятый новый порядок расчета пеней применяется в отношении недоимки, образовавшейся у юридических лиц с 01.10.2017 (п. 9 ст. 13. Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ). Если срок уплаты налога выпадает на период, до 01.10.2017 (например, 25.07.2017), то при неуплате или неполной уплате платежа пени рассчитываются по правилам, действовавшим до 01.10.2017.
Программа «Баланс-2: Расчеты с бюджетом»
Для правильного расчета пени и проверки правильности её начисления в соответствии с изменившимися правилами расчета пени специалисты нашей компании внесли соответствующие доработки в программу «Баланс-2: Расчеты с бюджетом», которая предназначена для подготовки и проведения сверки с налоговым органом. Для этого программа позволяет
- моделировать карточки расчетов с бюджетом по данным налогоплательщика, включая расчет пени по новым требованиям;
- импортировать справки о состоянии расчетов, выписки операций и акты сверки, получаемые из налогового органа;
- проводить сравнение справок о состоянии расчетов по данным налогоплательщика и данным налогового органа,
- проводить сравнение операций моделируемой карточки по данным налогоплательщика и выписки операций по данным налогового органа.
В новой версии программы «Баланс-2: Расчеты с бюджетом», выпущенной в связи с изменениями с 1 октября 2017 г., правила расчета пени реализованы в соответствии со следующими положениями.
- Изменение расчета пени касается только юридических лиц.
- Пени на недоимку, образовавшуюся до 01.10.2017, считается по-старому, т.е. исходя из 1/300 ставки рефинансирования.
- Пени на недоимку, образовавшуюся после 01.10.2017, считается по 1/150 после 30 дней просрочки.
- Все уточняющие расчеты к доначислению за периоды, предшествующие III кварталу 2017 года, ведут к пересчету пени по старому алгоритму (см. п.2)
- Все уточняющие расчеты к доначислению за периоды, начиная с III квартала 2017 года и далее, ведут к пересчету пени по новому алгоритму (см. п. 3)
- Платежным поручением, независимо от основания платежа (поле 106 п/п), погашается недоимка с более ранним сроком образования.
- Проведением зачета переплаты в недоимку в рамках одного вида налога с погашением последней с более ранним сроком образования (аналогично п. 6).
- Уточняющий расчет изменяет сальдо за уточняемый налоговый период, влияя на недоимку со сроком образования в этом периоде. При образовании переплаты гасится недоимка раннего периода.
Напоминаем, что помимо пеней ФНС РФ вправе наложить штраф на юридическое лицо и ИП за несвоевременную уплату или неполную уплату налога в размере 20 % от суммы недоимки (ст. 122 НК РФ).