Что изменилось в новой декларации по налогу на прибыль организаций
Среди многочисленных изменений в налоговой отчетности, действующих с нового года, - введение новой формы декларации по налогу на прибыль организаций. Главным образом, это связано с изменениями в налогообложении дивидендов, доходов от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок. Приказ, утверждающий новую форму, вступил в силу с 10 января 2015 года. Рассмотрим, какие основные изменения затронули декларацию по налогу на прибыль.
Что изменилось в декларации по налогу на прибыль?
Новая форма декларации утверждена Приказом ФНС от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@, который зарегистрирован в Минюсте 17 декабря 2014 года за номером 35255, опубликован в «Российской газете» 30 декабря и начал действовать с 10 января 2015 года. Впервые представить новую декларацию нужно за 2014 год в срок до 30 марта 2015 года, однако, те налогоплательщики, которые отчитываются ежемесячно, впервые должны подать новый отчет за январь 2015 года не позднее 2 марта.
Существенные изменения затронули Лист 03 Раздел А «Расчет налога на прибыль организаций с доходов в виде дивидендов» - практически все строки в этом листе новые. Появился новый раздел – Приложение № 6б к Листу 02, который называется «Доходы и расходы участников консолидированной группы налогоплательщиков…», где по каждому участнику группы необходимо будет заполнить сведения в строках 010-070 о доходах, расходах, прибыли по данным его налогового учета. Также в декларацию включен новый Лист 05 «Расчет налоговой базы по налогу на прибыль организаций по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке», которые применяется с 1 января 2015 года. При этом в форме декларации сохраняется старый Лист 05 для отчетности за 2014 год.
Сведения о доходах физического лица
Пожалуй, одним из наиболее важных изменений в декларации по налогу на прибыль является дополнение ее Приложением № 2 «Сведения о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом, от операций с ценными бумагами, операций с финансовыми инструментами срочных сделок, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов». Состав полей Приложения № 2, по существу, повторяет состав полей справки 2-НДФЛ. Сдается данное приложение только в составе годовой декларации.
На каждое физическое лицо – получателя доходов составляется отдельное Приложение № 2, что для некоторых налогоплательщиков порождает необходимость включения в декларацию больших объемов данных. По нашим данным, число таких физических лиц у крупных организаций может достигать нескольких сотен тысяч и более. Кроме того, при наличии у одного физического лица доходов, облагаемых по разным ставкам, составляется столько справок, сколько ставок.
Для быстрого и удобного формирования Приложения № 2 разработчики «ОВИОНТ ИНФОРМ» реализовали возможность импорта сведений о доходах физических лиц из таблиц MS Excel. Пользователю не придется вручную заполнять Приложение № 2 на каждое физическое лицо – достаточно будет выгрузить сведения из учетной системы в файл MS Excel предлагаемой нами структуры и загрузить сведения из него в программу «Баланс-2W». Протестировать возможности импорта можно будет уже в одной из следующих версий программы.
Наши разработчики предлагают стандартизированный вид файла MS Excel, из которого будет осуществляться импорт данных в Приложение № 2 в программе. Маркетологи нашей компании провели опрос клиентов, нужно ли им подавать Приложение № 2, и если да, то какое ожидается количество записей в этом разделе. Кроме того, для нас важна информация о том, какое максимальное количество кодов доходов и кодов вычетов ожидается в сведениях о доходах физического лица.
Кто обязан подавать сведения о доходах физлиц?
Обязанность заполнять и представлять Приложение № 2 коснется не всех налогоплательщиков, а лишь определенной группы. Согласно п. 17.1 Порядка заполнения новой формы декларации к ним относятся лица, признаваемые налоговыми агентами в соответствии со ст. 226.1 НК РФ, при осуществлении операций с ценными бумагами, по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, по операциям РЕПО с ценными бумагами и по операциям займа ценными бумагами, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов.
Согласно п. 2 ст. 226.1 НК РФ в круг таких лиц входят: доверительные управляющие, брокеры, депозитарии, российские организации – эмитенты ценных бумаг, выплачивающие по ним доходы физическим лицам.
Инвестиционные налоговые вычеты
С 2015 года вводится новый вид налоговых вычетов по НДФЛ – инвестиционные. Глава 23 НК РФ дополнена посвященной новому виду вычетов статьей 219.1, действующей с 1 января. Такие изменения внес Федеральный закон от 28.12.2013 № 420-ФЗ.
Налогоплательщик может получить следующие виды инвестиционных вычетов: 1) в размере положительного финансового результата от продажи/погашения ценных бумаг, обращающихся на рынке и находившихся в собственности налогоплательщика более 3-х лет; 2) в размере сумм, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет; 3) в размере доходов от операций по индивидуальному инвестиционному счету.
Важно отметить, что инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 219.1 НК РФ, применяется к доходам от продажи/погашения ценных бумаг, приобретенных налогоплательщиком после 1 января 2014 года. Инвестиционные вычеты, предусмотренные пп. 2 и пп. 3 п. 1 ст. 219.1 НК РФ, применяются в отношении зачисления денег и доходов от операций по индивидуальным инвестиционным счетам, договоры на ведение которых заключены после 1 января 2014 года. Такие правила закреплены в п. 1 и п. 2 ст. 5 Федерального закона от 28.12.2013 № 420-ФЗ.
В соответствии с п. 17.5 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль в Приложении № 2 по строке 042 будут указываться коды вычетов, соответствующие виду расходов, которые уменьшают для целей налогообложения соответствующие доходы. Инвестиционные налоговые вычеты будут в том числе указываться в Приложении № 2.
Ваши предложения и пожелания по реализации новой декларации по налогу на прибыль организаций очень важны для нас!
Контактное лицо – руководитель отдела рекламы и маркетинга Костылева Татьяна, тел. 8(495)-411-79-69, e-mail: kostyleva@oviont.ru.