Что готовит нам 2015 год: обзор изменений законодательства

29 декабря 2014

Корякина Алёна, системный аналитик ЗАО «ОВИОНТ ИНФОРМ»

Коллектив разработчиков «ОВИОНТ ИНФОРМ» поздравляет с наступающим Новым 2015 годом и представляет обзор основных изменений законодательства, касающихся отчетности в контролирующие органы, которые будут действовать в новом году.

Налоговая отчетность: НДС

Отчетность в налоговые органы претерпевает масштабные изменения в 2015 году. Прежде всего, они касаются новой декларации по налогу на добавленную стоимость, которая будет применяться с отчетности за I квартал 2015 года и включать в себя сведения о полученных и выставленных счетах-фактурах из книг и журналов их учета. Форма декларации и формат ее представления утверждены Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

Несмотря на то, что до крайнего срока представления новой декларации еще 4 месяца, некоторые налогоплательщики уже сейчас активно занимаются вопросом выбора программы ее подготовки и донастройки своих учетных систем, в которых хранятся сведения о счетах-фактурах, и формируются Книги и журналы их учета. Наши разработчики в декабре реализовали в версии программы «Баланс-2W» форму декларации по НДС для ознакомления и тестирования, в котором в настоящий момент участвует более 30 крупных и средних организаций.

Наши решения по подготовке декларации по НДС представляют собой оригинальную разработку, которая сочетает легкость и гибкость в использовании, и поэтому, по оценке наших экспертов, должна иметь интерес на рынке. Мы предлагаем возможность настраиваемого импорта сведений из файлов книг и журналов счетов-фактур, сформированных в учетных программах налогоплательщиков, что существенно упрощает работу по подготовке разделов 8-12 новой декларации, позволяет избежать ошибок и в дальнейшем успешно пройти сверку деклараций. Необходимо также отметить, что наше решение предполагает возможность подготовки деклараций по НДС, содержащей до нескольких миллионов строк в разделах 8-12.

Также напоминаем, что с 2015 года сдвигается крайний срок представления декларации по НДС – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, поэтому уже за IV квартал 2014 года нужно отчитаться до 26 января.

Важно отметить, что декларации, поданные на бумаге, с нового года будут считаться непредставленными, за что предусмотрен штраф по ст. 119 НК РФ в размере 5% суммы НДС по декларации за каждый полный или неполный месяц с крайнего срока ее представления, но не более 30% этой суммы и не менее 1 000 руб. Что касается печатной формы декларации, то она утверждена только для тех налогоплательщиков, которые представляют информацию, связанную с государственной тайной, а все остальные налогоплательщики не обязаны формировать ее на бумаге. При желании, для внутренних целей организации, разделы 1-7 можно распечатать в рекомендованной ФНС форме, а разделы 8-12 декларации - в свободной форме. Такое мнение выражают специалисты ФНС на форуме.

Налоговая отчетность: транспортный налог и спецрежимы

С нового года меняются и другие формы налоговых деклараций. Изменения в форму декларации по транспортному налогу введены Приказом ФНС от 25.04.2014 № ММВ-7-11/254@. Раздел 2 дополнен строкой 150, по которой указывается повышающий коэффициент Кп по легковым автомобилям стоимостью более 3 млн. руб. Отчитаться по новой форме нужно будет уже за 2014 год, в срок не позднее 2 февраля 2015 года.

Коснулись изменения и спецрежимников. С отчетности за 2014 год применяется новая форма декларации по единому сельскохозяйственному налогу, утвержденная Приказом ФНС от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384@. Коды ОКАТО заменены на коды ОКТМО, а также появился новый раздел 3 «Отчет о целевом использовании имущества…». Подать новую декларацию необходимо до 31 марта 2015 года.

Для организаций и предпринимателей на упрощенной системе налогообложения также внесены изменения в декларацию для отчетности за 2014 год: уточнен расчет авансовых платежей, разделы 1 и 2 разбиты на подразделы для разных объектов налогообложения, появился новый раздел 3 «Отчет о целевом использовании имущества…». Новая форма декларации, порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде утверждены Приказом ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@. Представить ее нужно не позднее 31 марта 2015 года.

Приказом ФНС от 04.07.2014 № MMB-7-3/353@ утверждены новая форма и формат представления декларации по единому налогу на вмененный доход для отчетности за I квартал 2015 года. Сдать эту декларацию необходимо до 20 апреля 2015 года. Поправки внесены во все три раздела декларации. Раздел 1 изменился несущественно – в нем больше не нужно указывать КБК, а разделы 2 и 3 затронули более значительные изменения, касающиеся расчета показателей.

Налоговая отчетность: налог на прибыль

Новая форма декларации по налогу на прибыль организаций для отчетности за 2014 год утверждена Приказом ФНС от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@, который зарегистрирован в Минюсте 17 декабря и официально опубликован 30 декабря 2014 года.

Существенные изменения затронули Лист 03 Раздел А, Лист 05, появился новый раздел – Приложение № 6б к Листу 02. Кроме того, декларация дополнена Приложением № 2 «Сведения о доходах физического лица…», которое, по сути, содержит сведения из справок 2-НДФЛ. Заполнять данное приложение придется не всем налогоплательщикам, а тем, кто является налоговым агентом по различным операциям с ценными бумагами: депозитариям, брокерам, доверительным управляющим и др.

Также с 2015 года вводится новый вид налоговых вычетов по НДФЛ – инвестиционные налоговые вычеты, закрепленные в ст. 219.1 НК РФ. Они, в том числе, будут указываться в Приложении № 2 новой декларации по налогу на прибыль.

Отчетность по страховым взносам

С 2015 года обязанность сдавать отчетность по страховым взносам в ПФР и ФСС в электронном виде распространяется на более широкий круг страхователей. Сейчас такая обязанность возложена на организации и предпринимателей, среднесписочная численность работников которых за прошлый год превысила 50 человек. С нового года порог будет снижен до 25 человек в соответствии с пп. «в» п. 3 ст. 5 Федерального закона от 28.06.2014 № 188-ФЗ.

Изменены сроки представления отчетности по страховым взносам. До 2015 года сроки сдачи отчетности в социальные внебюджетные фонды не зависели от формы ее представления. Отчетность в ФСС по форме 4-ФСС представлялась до 15 числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом, а в ПФР по форме РСВ-1 - до 15 числа второго месяца. Теперь срок подачи РСВ-1 в электронном виде смещен на 5 дней вперед, в бумажном виде – сохраняется прежним. Что касается формы 4-ФСС, то для электронного документа срок перенесен на 10 дней вперед, а для бумажного – на 5. Изменения внесены Федеральным законом от 01.12.2014 № 406-ФЗ. Новые сроки применяются уже с отчетности за IV квартал 2014 года.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2015 году составит 711 000 руб. – для пенсионных взносов по основному тарифу 22% и 670 000 руб. – для взносов на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС. Эти лимиты установлены Постановлением Правительства РФ от 04.12.2014 № 1316. С выплат сотрудникам с категориями застрахованного лица НР, ВЖНР, ВПНР свыше 711 000 руб. в год страховые взносы в ПФР будут начисляться по ставке 10%. Для взносов на медицинское страхование предельной величины с 2015 года не установлено. Также прежним остается порядок округления сумм выплат для определения, достигнут ли лимит: сумма 500 руб. и больше округляется до полной тысячи.

Интересно отметить, что ПФР не намерен штрафовать страхователей, которые при наличии ошибок в сданном РСВ-1 не подали уточненный расчет в течение двух месяцев после окончания отчетного периода, а отразили доначисления за прошедший период в РСВ-1 за текущий период. Такие выводы можно сделать из Письма ПФР от 20.11.2014 № НП-30-26/14991. Для отражения доначислений за прошедший период в форме РСВ-1 за текущий период нужно заполнить строку 120 разд. 1 и раздел 4.

В настоящее время разработан проект изменений в форму РСВ-1, согласно которому в раздел 1 добавляются новые строки для отражения доначисления страховых взносов за последние три месяца отчетного периода, а также исключаются подразделы 3.1, 3.2 и 3.4.

Другие изменения

Минимальный размер оплаты труда на 2015 год установлен в размере 5965 руб. в месяц. Соответствующие изменения внесены Федеральным законом от 01.12.2014 № 408-ФЗ.

С нового года у налогоплательщиков появится новая обязанность - обеспечить получение от инспекции в электронном виде по ТКС через оператора электронного документооборота документов, которые налоговые органы используют при реализации своих полномочий. Введена эта обязанность Федеральным законом от 28.06.2013 № 134-ФЗ и закреплена в п. 5.1 ст. 23 НК РФ. Такими документами могут быть требование о представлении документов, требование о представлении пояснений и уведомление о вызове в налоговый орган. В том случае если налогоплательщик не обеспечит получение указанных документов в электронном виде, налоговые органы могут заблокировать его банковский счет.

Компаниям на УСН с нового года придется платить налог на имущество организаций по объектам имущества, облагаемым налогом по кадастровой стоимости. Согласно п. 1 ст. 378.2 НК РФ к таким объектам относятся торговые и офисные помещения. Налогоплательщики на ЕНВД должны исчислить и уплатить аналогичный налог, начиная с отчетного периода за 9 мес. 2014 года.

26 декабря выпущена годовая версия программы «Баланс-2W» для подготовки отчетности за IV квартал 2014 года, с учетом всех актуальных изменений законодательства.