Некоторые изменения в декларировании алкогольной и спиртосодержащей продукции
В связи с вступлением в действие п. 2 Федерального закона от 25.12.2012 № 259-ФЗ «О внесении изменений в федеральный закон «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции» и часть вторую Налогового кодекса РФ» для целей декларирования оборота алкогольной и спиртосодержащей продукции вводятся виды продукции, подлежащие отдельному учету, такие как сидр, пуаре и медовуха.
Законодатель, утверждая указанные поправки, приравнивает правовой статус таких напитков к правовому статусу пива и пивных напитков, а также освобождает от лицензирования оборот (т.е. производство, закупку, хранение) такой продукции. Напомним, что до вступления в законную силу Постановления Правительства РФ от 28.06.2012 № 656 «Об утверждении перечня пищевой продукции, которая произведена с использованием или без использования этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртосодержащей пищевой продукции, с содержанием этилового спирта более 0,5 процента объема готовой продукции, не относящейся к алкогольной продукции» такие напитки были отнесены к алкогольным, и их оборот подлежал лицензированию в обязательном порядке. Однако с 12 июля 2012 года напитки брожения были признаны не относящимися к алкогольной продукции.
Налоговые ставки
В соответствии с главой 22 НК РФ сидр, пуаре и медовуха признаются подакцизными товарами. На период с 1 марта 2013 года по 31 декабря 2015 года, согласно ст. 193 НК РФ налогообложение таких напитков осуществляется по следующим налоговым ставкам.
| Виды подакцизных товаров | Налоговая ставка (в процентах и (или) рублях за единицу измерения) | ||
|---|---|---|---|
| с 1 марта по 31 декабря 2013 года включительно | с 1 января по 31 декабря 2014 года включительно | с 1 января по 31 декабря 2015 года включительно | |
| Сидр, пуаре, медовуха | 7 рублей за 1 литр | 8 рублей за 1 литр | 9 рублей за 1 литр |
Изменения в декларировании алкогольной продукции в Росалкогольрегулирование
Приказом Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка от 05.08.2013 № 198 утвержден новый формат версии 4.30 представления в электронном виде деклараций об объеме производства, оборота и (или) использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, об использовании производственных мощностей, вступающий в действие с 1 ноября 2013 года.
Так приказом ФСРАР учтены и изменения Федерального законодательства в части признания сидра, пуаре и медовухи слабоалкогольной продукцией. О таких изменениях служба сообщала на своем сайте 25 июня 2013г. Напомним, что согласно информационному сообщению ФСРАР организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими розничную продажу сидра, пуаре и медовухи в декларации, по коду 260 «Слабоалкогольная продукция», согласно приложению № 12, но не ранее 01 ноября 2013 года, а так же до внесения изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 09.08.2012 N 815 "О представлении деклараций об объеме производства, оборота и (или) использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, об использовании производственных мощностей" и в приказ Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка от 23.08.2012 N 231 "О порядке заполнения деклараций об объеме производства, оборота и (или) использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, об использовании производственных мощностей", что так же было отмечено в информационном сообщении ФСРАР.
Стоит отметить, что в справочник кодов видов продукции декларации об объеме розничной продажи алкогольной (за исключением пива и пивных напитков) и спиртосодержащей продукции (форма № 11) добавлены новые коды:
- Код 481 «Парфюмерно-косметическая продукция»;
- Код 482 «Товары бытовой химии»;
- Код 483 «Спиртосодержащие растворы»;
- Код 484 «Другая спиртосодержащая непищевая продукция»
- Код 485 «Денатурированная спиртосодержащая непищевая продукция».
Также немаловажным изменением в декларациях по объемам розничной торговли за 4-й квартал 2013 года является требование по обязательному отражению номеров таможенных деклараций, не превышающих 50 символов. До внесения этого изменения отражение такой информации было необязательным и декларанты зачастую пренебрегали указанием таких реквизитов.
Специалисты компании «ОВИОНТ ИНФОРМ» в связи с рядом вышеуказанных изменений в законодательство по вопросу декларирования объемов розничной продажи алкогольной и спиртосодержащей продукции, объемов розничной продажи пива и пивных напитков, рекомендуют следующее:
- Вести учет оборота (закупки, хранения, реализации) сидра, пуаре, медовухи отдельно от продукции, относимой к группе «Слабоалкогольная продукция» и отражаемой по коду 260 в декларации согласно приложению № 12 постановления Правительства РФ от 09.08.2013 № 815. А также во избежание сложностей при подготовке деклараций организациями розничной торговли, в части отражения остатков такой продукции, вести раздельный учет по коду 260 рекомендуется уже начиная с текущего отчетного периода.
- Внимательно относиться к товарам, полученным по импорту, а именно, к принятию к учету для целей как налогообложения, так и бухгалтерского учета, первичных документов, сопровождающих импортную алкогольную продукцию, пиво и пивные напитки. Данная рекомендация связана с тем, что при проведении в ФСРАР анализа и сравнения сведений, поданных организациями оптовой торговли (т.е. оптовыми поставщиками), со сведениями, поданными организациями розничной торговли, и выявления различий в отражении номеров первичных учетных документов, таких как товарно-транспортные накладные, грузовые таможенные декларации, подобное отражение может быть расценено как искажение представляемых данных. За такое искажение статьей 15.13 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность.
Какие ключи использовать для подписания деклараций в РАР?
На этапе перехода от электронной цифровой подписи (далее ЭЦП) к использованию квалифицированной электронной подписи (далее КЭП), который продлится до конца 2013 года, у декларантов нередко возникает ряд вопросов по применению таких подписей при сдаче отчетности в Росалкогольрегулирование, а также по срокам их применения.
Напоминаем, что использование для подписания ЭЦП допускается в течение всего срока действия сертификата, но не позднее 31 декабря 2013 года, в силу п. 2 ст. 19 Федерального закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ «Об электронной подписи». Поэтому, если срок действия сертификата ЭЦП заканчивается в ноябре или декабре сего года, то не обязательно спешить его менять до отправки деклараций в РАР в октябре.
Можно ли использовать для подписания деклараций в РАР ключи КЭП, предназначенные для отправки отчетности в ФНС, ПФР, ФСС?
Да, большинство таких новых ключей, сертификаты которых выданы различными УЦ (Удостоверяющими центрами), можно использовать для подписания деклараций в РАР. Но стоит обратить внимание на свойства сертификатов КЭП, выданных некоторыми удостоверяющими центрами в июне 2013 года: если поле ИНН содержит нулевое значение, то такой сертификат нельзя использовать для отправки в РАР и он подлежит замене в сервисном центре.
Некоторые особенности использования программ подготовки деклараций
В некоторых программах изменения для подготовки деклараций организаций розничной торговли уже внесены, несмотря на то, что формировать файлы в новом формате 4.30 надлежит не ранее 1 ноября 2013 года. А значит, новые форматы должны действовать, начиная с отчетности за 4-й квартал 2013 года. Поэтому, чтобы не вводить в заблуждение пользователей модуля «Баланс-2W: Отчетность в Росалкогольрегулирование», соответствующие изменения будут внесены в одной из версий программы серии 1.134, выпуск которой планируется на декабрь 2013 года.
В последних версиях программы были выполнены доработки для некоторого ускорения расчетов розничных деклараций №№ 11 и 12, а также для удобства заполнения добавлен вспомогательный лист «Движение продукции ТОЛЬКО по головной организации».
На сегодняшний день наши эксперты, а также организации, использующие вышеупомянутый модуль, считают, что программа «Баланс-2W» продолжает оставаться наиболее удобной при подготовке розничных деклараций, сведения в которые переносятся из файлов MS Excel, полученных от оптовых поставщиков алкогольной продукции. Т.е. программа особенно удобна для подготовки больших деклараций за несколько обособленных подразделений. А для маленьких деклараций, видимо, возможности различных программ подготовки не столь существенны, а большую роль играют удобство установки программы или доступа к сервису, привычные приемы работы, а также качество технической поддержки.