Особенности заполнения справки 2-НДФЛ за 2011 г.
В связи с возникающими вопросами о порядке заполнения cправки 2-НДФЛ, представляем обзор некоторых особенностей ее заполнения:
Отражение начисленной заработной платы за декабрь 2011 г
ФНС России в Письме от 12 января 2012 г. № ЕД-4-3/74 разъяснила следующее:
Из п.2 ст.223 НК РФ, п.4 и 6 ст.226 НК РФ следует, что заработная плата за декабрь 2011г., начисленная в декабре 2011г. и выплаченная в январе 2012г., должна быть отражена при заполнении справки 2 – НДФЛ в разделе 3. При этом в строке 5.5 «Сумма налога перечисленного» Справки указывается сумма налога, перечисленного за налоговый период, включая сумму налога перечисленного за декабрь в январе 2012г.
Таким образом, зарплату начисленную за декабрь 2011, но выплаченную в январе 2012, нужно отразить в справках 2-НДФЛ, более того, нужно указать, что сумма налога была перечислена в декабре 2011 года.
Признак справки
Как правило, Справка будет иметь признак 1, это означает, что сумма налога исчислена и удержана (п.2 ст.230 НК РФ). В редких случаях может возникнуть ситуация, когда сумма налога исчислена, но удержать ее целиком или частично невозможно. В таких ситуациях:
- в любом случае, если не удержана сумма налога целиком или частично, необходимо подать Справку с признаком 2 не позднее одного месяца со дня окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, т. е до 1 февраля следующего года (абз. 1 п. 5 ст. 226 НК РФ). В данной справке нужно указать сумму полученного сотрудником дохода, с которого не удержан налог, и сумму неудержанного налога. Если сумма не удержана полностью, то повторно отправлять справку по сроку 1 апреля следующего года не обязательно.
- если сумма налога не удержана частично, то по сроку 1 апреля следующего года, когда отправляются Справки в целом по организации, необходимо представить еще одну справку с признаком 1 на данного сотрудника и отразить в ней всю сумму полученного им дохода, всю сумму исчисленного налога и раздельно указать удержанную и неудержанную суммы налога.
(см. подробнее пример в Рекомендациях по заполнению формы 2-НДФЛ утвержденных Приказом ФНС РФ от 17.11.2010 № ММВ -7-3/611 в редакции от 06.11.2011)
Нумерация справок
В 2011 году, если у сотрудника имеется доход, облагаемый по нескольким ставкам, они объединяются в одну справку, которой присваивается единый номер. Так как в большинстве программ, в том числе и в Баланс-2W, нумерация происходит автоматически, то при подготовке отчетности заметных отличий не будет. В рекомендациях по заполнению формы 2-НДФЛ четкого порядка нумерации справок не прописано, однако, большинство инспекций требуют, чтобы нумерация шла по порядку. В программе Баланс-2W в режиме подготовки отчетности по 2-НДФЛ в меню «Группы справок» есть возможность перенумеровать справки:
Ошибки в адресах
С 2011 года налоговые инспекции не вправе возвращать справки из-за ошибок в адресе. Поэтому, все тестовые программы выдадут не ошибку, а предупреждение в случае нахождения неточности в адресе. Но, все-таки, советуем перед началом подготовки отчетности обновить справочник КЛАДР и при выявлении расхождений корректировать адреса сотрудников в соответствии с ним. Новые версии КЛАДР мы выкладываем на нашем сайте в разделе «Дополнительные программы»
Обособленные подразделения
Компании с обособленными подразделениями должны отдельно представлять справки 2-НДФЛ по месту нахождения головного офиса и обособленных подразделений.
В Письме от 07.02.2012 № ЕД-4-3/1838 ФНС разъяснила, что сведения о доходах физических лиц - работников обособленного подразделения должны быть представлены в налоговый орган по месту нахождения такого обособленного подразделения. При этом указываются ИНН организации, а КПП и ОКАТО соответствующего подразделения.
В случае, если обособленное подразделение закрыто, сдать справки 2 – НДФЛ необходимо по местонахождению головного офиса.
Суммы перечисленного налога
В 2011 году появилась необходимость указывать суммы перечисленного налога по каждому сотруднику. В программе Баланс-2W по умолчанию сумма перечисленного налога ставится равной сумме удержанного налога. Если возникает необходимость изменить указанную сумму, необходимо «отжать» стрелку в разделе «Общие суммы» для п.5.5
Новые вычеты на детей
Как мы уже сообщали ранее , с 1-го января 2011 года установлены новые коды 114-125 для указания «детских» вычетов. При определении размера «детского» налогового вычета учитывается общее количество детей, то есть первый ребенок - это наиболее старший по возрасту ребенок, вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет.