Что изменилось в отчетности по НДС за II квартал 2011 года
С приближением срока представления налоговой декларации по НДС возможно бухгалтеров, заинтересуют изменения, внесенные в главу 21 Налогового кодекса, которые могут быть полезны при подготовке налоговой отчетности по НДС.
Так, с 1 апреля 2011г. в статье 46 пункте 2 НК РФ появился подпункт 12, введенный Законом от 28.12.2010 №395-ФЗ. На его основании установлено исключение для субъектов малого и среднего предпринимательства, арендующих государственную или муниципальную недвижимость и выкупающих ее на основании Закона от 22.07.2008 №159-ФЗ. Это означает, что операции по реализации на территории РФ государственного или муниципального имущества, которое не закреплено за государственными предприятиями и учреждениями и составляющего государственную казну, более не являются объектами налогообложения НДС.
Поэтому, если право собственности на подобное имущество перешло субъектам малого и среднего предпринимательства после 1 апреля 2011 г., то это отразится на заполнении налоговой декларации по НДС за второй квартал. Этот факт необходимо отображать уже не в разделе 2 декларации, заполняемом по случаям налогового агентства, а в разделе 7, предназначенном для отражения операций, не подлежащих налогообложению НДС. С этой целью в справочнике кодов операций, не подлежащих налогообложению, был введен код «1010815».
Этим же законом №395-ФЗ были внесены видоизменения в пп. 11 п. 2 ст. 149 НК РФ, на основании которого освобождена от НДС реализация монет из драгоценных металлов, являющихся законным средством наличного платежа РФ или иностранного государства. Для отражения подобных операций в разделе 7 декларации по НДС предназначен код «1010242».
Продавцы вареных, сухих и зерновых кормов для собак, кошек, певчих и декоративных птиц, декоративных рыб, с 1 апреля 2011г. должны применять ставку НДС в размере 18% (ранее указанные товары облагались по ставке 10%). Основанием для подобных изменений послужило Постановление Правительства РФ от 17.12.2010 №1043, которым указанные товары исключены из перечня товаров, облагаемых НДС по льготной ставке 10%. Причем изменения касаются как товаров, произведенных на территории РФ, так и товаров, ввозимых в Россию.
Соответственно с 1 апреля реализация кормов для животных облагалась по стандартной ставке 18% и при заполнении налоговой декларации суммы выручки указываются в стр. 010 раздела 3, а не в стр. 020.
Для тех, кто забыл или не обратил внимания на изменения, касающиеся порядка исчисления НДС, действующие с 1 января 2011г., напомним основные из них:
1. Новые правила применения ставки 0% по работам и услугам, связанным с импортом и экспортом товаров, согласно которым подпункт 2 п. 1 ст. 164 НК РФ сменили восемь новых подпунктов, в каждом из которых приведены услуги и работы, облагаемые НДС по ставке 0%, а также установлены комплекты подтверждающих документов. К таким работам/услугам причислены сервис по международным перевозкам товаров, работы, осуществляемые организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов, услуги по организации транспортировки природного газа трубопроводным транспортом, услуги организации по управлению единой национальной электрической сетью по передаче электроэнергии и др. Указанные изменения были внесены Законом от 27.11.2010 №309-ФЗ.
2. Смягчены правила доказывания обоснованности применения ставки НДС 0% при совершении внешнеторговых бартерных сделок. Закон от 08.12.2003 №164-ФЗ уточнил порядок подтверждения ставки НДС 0% при совершении бартерных сделок, при которых получаемый товар не ввозится в РФ. По недавно введенным правилам для подтверждения нулевой ставки нужно предъявить предусмотренные внешнеторговым соглашением документы, которые подтверждают получение товара за рубежом и его оприходование. Указанные изменения можно найти в новой редакции пп. 3 п. 2 ст. 165 НК.
3. В результате деления государственных и муниципальных учреждений на три типа: бюджетные, автономные и казенные, при аренде имущества казенного учреждения с 1 января 2011г. арендатор считается налоговым агентом по НДС. Поэтому при перечислении арендной платы арендатор высчисляет и уплачивает НДС, который впоследствии может быть принят к вычету (п. 3 ст. 161, п. 3 ст. 171 НК РФ в ред. Закона от 08.05.2010 №83-ФЗ).
Что касается отчетности по НДС, то форма декларации осталась прежней, утвержденной Приказом Минфина РФ от 15.10.2009 №104н (в ред. от 21.04.2010). Актуальную форму декларации по НДС можно заполнить, рассчитать, напечатать, выгрузить на дискету и отправить в ИФНС электронном виде по каналам связи с помощью программы Баланс-2W.
Организации, имеющие сложный лицевой счет в ИФНС, подающие уточненные декларации, рассчитывающие суммы пени, да и просто заинтересованные в автоматизации ведения лицевого счета, могут отслеживать состояние лицевого счета, наличие переплат/недоимок, выявлять потенциальную возможность осуществить зачет или возврат налогов с помощью программ Баланс-2: Расчеты с бюджетом.